1.3)
Definir conceptualmente como será preparado
un auditor interno (incluyendo cualidades que debe tener dicho auditor, sus
conocimientos y sus habilidades) en la empresa, dependiendo la actividad
comercial la cual desempeña la empresa.
La
Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.
INDEPENDENCIA Y
OBJETIVIDAD
Ser
independiente y responder al máximo nivel de dirección de la organización, de
forma que le permita cumplir sus responsabilidades adecuadamente. Debe estar
libre de injerencias al determinar el alcance de la Auditoría Interna, al
desempeñar su trabajo, al evaluar y comunicar sus resultados. Debe tener una actitud imparcial y
evitar los conflictos de intereses, absteniéndose de evaluar operaciones
específicas de las cuales haya sido previamente responsable. Se presume que hay
impedimento de objetividad si un auditor interno provee servicios de auditoría
y consultoría para una actividad en la cual haya tenido responsabilidades en
los tres últimos años del ejercicio económico, acorde con la legislación
vigente.
CAPACIDAD PROFESIONAL
El
auditor interno debe reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales,
debe tener conocimiento de los riesgos y controles claves en tecnologías de la
información y de las técnicas de auditoría disponibles basadas en su uso, que
le permitan desempeñar el trabajo asignado, debe perfeccionar sus
conocimientos, aptitudes y otras
competencias necesarias mediante la capacitación profesional continua.
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
El
auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar el
alcance necesario para lograr los objetivos del trabajo a ejecutar; la
complejidad o nivel de importancia relativa de asuntos, operaciones,
actividades y recursos, a los cuales se les aplican procedimientos de
auditoría; la probabilidad de la ocurrencia de errores, irregularidades o
fraudes; la utilización de herramientas de auditoría asistida por computadora u
otras técnicas de análisis de datos y la adecuación y eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y dirección. El auditor interno debe ejercer el debido
cuidado profesional durante un servicio de consultoría, teniendo en cuenta las necesidades
y expectativas de la organización, incluyendo la naturaleza, oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo.
La
unidad de auditoría a cualquier nivel debe desarrollar y mantener un programa
de aseguramiento de calidad y mejora que cubran todos los aspectos de la
actividad de Auditoría Interna y revise continuamente su eficacia. Este programa
debe incluir, tanto las evaluaciones de la calidad a recibir por el área
correspondiente del MAC, como por el nivel superior de la propia organización a
la que pertenece la unidad.
FUNCIONES DEL AUDITOR
INTERNO
El
auditor interno en el ejercicio del cargo debe cumplir, entre otras, las
funciones
generales
siguientes:
·
Organizar,
planear, dirigir, ejecutar y supervisar las acciones relacionadas con la Auditoría
Interna, con o sin programas o guías de trabajo previamente elaboradas, a la entidad de la que son
empleados o a sus dependencias.
·
Participar,
en los casos que proceda, como parte de los equipos multidisciplinarios que se
organicen para los servicios de consultoría.
·
Elaborar
y aprobar programas o guías de trabajo para la ejecución de las acciones
relacionadas con la Auditoría Interna.
·
Comprobar
el cumplimiento de la legislación o política económico-financiera en la ejecución
de presupuestos, planes financieros, económicos y de otro tipo.
·
Determinar
la confiabilidad e idoneidad del sistema de Control Interno implantado,
verificar su cumplimiento y proponer las medidas adecuadas para su fortalecimiento
y mejora.
·
Analizar
y evaluar la organización, sistemas, normas y procedimientos aplicados y proponer
las modificaciones que procedan.
·
Evaluar
la organización y funcionamiento de las áreas de la entidad y sus relaciones
con los centros contables.
·
Verificar
la utilización de los recursos asignados, así como profundizar en las investigaciones
relacionadas con los casos de uso indebido.
·
Orientar
y supervisar el trabajo, así como ejercer el control administrativo sobre el personal que se le subordina en la ejecución
de la Auditoría Interna.
·
Responder
por la elaboración del informe y hacer recomendaciones dirigidas a erradicar
las deficiencias detectadas en las entidades auditadas.
·
Confeccionar
el expediente de trabajo de la auditoría.
·
Participar
en el análisis del informe de la Auditoría Interna, cuando así se le solicite.
·
Aplicar
y velar porque se apliquen las normas de Auditoría Interna.
·
Verificar
el acatamiento de la disciplina administrativa.
·
Servir
de perito, cuando se requiera.
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